Vad är inrikes traktamente?
Inrikes traktamente är en kostnadsersättning som en arbetsgivare kan betala till en anställd för ökade levnadskostnader under en tjänsteresa i Sverige. Ersättningen kan avse högre kostnader för måltider, logi och andra mindre utgifter som uppstår på grund av resan.
Inrikes traktamente är en form av traktamente. Vilken del av ersättningen som kan behandlas som skattefri beror på resans längd, tider, övernattning och vilka kostnader arbetsgivaren har betalat.
Vad är skillnaden mellan inrikes och utrikes traktamente?
Vid tjänsteresor inom Sverige används ett gemensamt maximibelopp för att beräkna skattefritt traktamente. Vid tjänsteresor utomlands används i stället normalbelopp som varierar mellan olika länder.
Läs mer om vilka regler som gäller och hur utrikes traktamente beräknas.
När kan inrikes traktamente vara skattefritt?
För att inrikes traktamente ska kunna behandlas som skattefritt krävs normalt att:
- resan görs i tjänsten
- den anställda övernattar minst en natt
- resmålet ligger mer än 50 kilometer från den vanliga arbetsplatsen
- resmålet ligger mer än 50 kilometer från den anställdas bostad
- ersättningen inte överstiger Skatteverkets aktuella schablonbelopp
Om resan saknar övernattning ska traktamentet behandlas som skattepliktig lön. Detsamma gäller normalt om resan sker inom den vanliga verksamhetsorten.
Vad är traktamente för hel och halv dag?
Traktamentet beräknas utifrån när tjänsteresan börjar och slutar.
Hel dag
Avresedagen räknas som en hel dag om resan börjar före klockan 12.00.
Hemkomstdagen räknas som en hel dag om resan avslutas efter klockan 19.00.
Dagarna mellan avrese- och hemkomstdagen räknas som hela dagar.
Halv dag
Avresedagen räknas som en halv dag om resan börjar klockan 12.00 eller senare.
Hemkomstdagen räknas som en halv dag om resan avslutas klockan 19.00 eller tidigare.
Skatteverkets schablonbelopp för hel och halv dag kan ändras mellan olika inkomstår. Aktuella belopp finns på Skatteverkets sida om traktamente.
Vad är nattraktamente?
Nattraktamente är en schablonersättning för logi under en tjänsteresa. Det kan bli aktuellt när den anställda har övernattat men inte kan visa den faktiska kostnaden för boendet.
Nattraktamente kan normalt inte betalas ut skattefritt om arbetsgivaren redan har betalat logikostnaden, exempelvis genom att betala hotellrummet.
Om den anställda själv har betalat boendet och lämnar ett kvitto kan arbetsgivaren i stället ersätta den faktiska logikostnaden.
Hur påverkas traktamentet av fria måltider?
Om arbetsgivaren eller någon annan betalar en måltid under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet normalt minskas. Den anställda har då inte haft motsvarande ökade måltidskostnad.
Traktamentet kan behöva minskas när den anställda får:
- frukost
- lunch
- middag
- flera eller samtliga måltider
En arbetsgivarbetald måltid kan även innebära att den anställda ska beskattas för kostförmån.
Vissa undantag finns. Hotellfrukost som obligatoriskt ingår i priset för övernattningen och måltider som obligatoriskt ingår i priset för allmänna transportmedel medför normalt varken minskat traktamente eller kostförmån.
Aktuella reduceringsbelopp finns hos Skatteverket.
Vad gäller vid en längre tjänsteresa?
Om en tjänsteresa pågår på samma ort under en längre sammanhängande period minskar det skattefria schablonbeloppet.
Skatteverkets regler skiljer bland annat mellan:
- tjänsteresor som pågår i högst tre månader
- tjänsteresor på samma ort som pågår längre än tre månader
- tjänsteresor på samma ort som pågår längre än två år
Vid längre vistelser kan även reglerna om tillfälligt arbete bli aktuella. Arbetsgivaren behöver därför kontrollera resans tidsperiod och använda rätt schablon.
Hur hanteras ersättning över schablonbeloppet?
Arbetsgivaren kan betala ett högre traktamente än Skatteverkets schablonbelopp, exempelvis om det följer av ett kollektivavtal eller en resepolicy.
Den del som överstiger det skattefria schablonbeloppet ska normalt hanteras som lön. Arbetsgivaren ska då göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på den överskjutande delen.
Vilket underlag behöver arbetsgivaren?
Arbetsgivaren behöver ett underlag som visar att resan och ersättningen uppfyller villkoren. En reseräkning innehåller vanligtvis:
- resans syfte
- resmål
- datum och klockslag för avresa
- datum och klockslag för hemkomst
- uppgifter om övernattning
- vilka måltider arbetsgivaren eller någon annan har betalat
- eventuella utlägg och kvitton
Uppgifterna används för att avgöra om resdagarna ska räknas som hela eller halva dagar och om traktamentet behöver minskas.
Vanliga frågor om inrikes traktamente
Kan man få skattefritt traktamente för en endagsresa?
Nej. Om tjänsteresan inte omfattar övernattning ska traktamentet behandlas som skattepliktig lön.
Vilket traktamente gäller om resan börjar klockan 12.00?
Om resan börjar klockan 12.00 eller senare räknas avresedagen som en halv dag.
Kan arbetsgivaren betala både hotell och traktamente?
Ja. Arbetsgivaren kan betala hotellkostnaden och samtidigt betala dagtraktamente för ökade kostnader för måltider och småutgifter. Nattraktamente kan däremot normalt inte betalas skattefritt när arbetsgivaren redan har betalat logiet.
Behövs kvitto för inrikes traktamente?
Traktamente beräknas enligt schablon, så den anställda behöver normalt inte visa kvitton för varje måltid eller småutgift. Resan, övernattningen och eventuella fria måltider behöver däremot dokumenteras.
Vad händer om arbetsgivaren betalar lunchen?
Det skattefria traktamentet ska normalt minskas. Måltiden kan dessutom innebära att den anställda ska beskattas för kostförmån.
Var hittar jag aktuella traktamentsbelopp?
Aktuella schablon- och reduceringsbelopp finns på Skatteverkets webbplats.