Vad är förmånsbeskattning?
Förmånsbeskattning innebär att en anställd betalar skatt på en skattepliktig förmån som hen får genom sin anställning. Förmånen består av en vara, tjänst eller annan privat ekonomisk fördel som arbetsgivaren tillhandahåller eller bekostar.
Förmånens värde läggs till den anställdas beskattningsbara ersättning. Arbetsgivaren ska normalt göra skatteavdrag, betala arbetsgivaravgifter och redovisa förmånen i arbetsgivardeklarationen på individnivå, AGI.
Läs mer om begreppet förmån i vår artikel.
När uppstår förmånsbeskattning?
Huvudregeln är att en förmån ska beskattas om den anställda får den på grund av sin anställning och förmånen innebär en privat ekonomisk fördel.
Förmånsbeskattning kan exempelvis bli aktuell när arbetsgivaren bekostar:
- en bil som den anställda får använda privat
- måltider
- bostad
- privat parkering
- varor eller tjänster som främst är avsedda för privat användning
- gåvor som inte omfattas av reglerna för skattefrihet
Bedömningen påverkas av vilken förmån det gäller och hur den används. Det finns också särskilda undantag för vissa skattefria förmåner.
Hur beräknas förmånsvärdet?
Förmånsvärdet är det belopp som används när skatten och arbetsgivaravgifterna beräknas.
Skattepliktiga förmåner värderas vanligtvis till marknadsvärdet. Det motsvarar vad den anställda själv skulle ha fått betala för motsvarande vara eller tjänst.
Vissa förmåner värderas enligt särskilda schabloner. Det gäller exempelvis bilförmån och kostförmån. Schablonvärden och beräkningsregler kan ändras, vilket innebär att arbetsgivaren behöver kontrollera aktuella uppgifter hos Skatteverket.
Hur påverkar en förmån lönen?
Förmånsvärdet är inte en kontant utbetalning till den anställda. Det läggs i stället till den kontanta bruttolönen när underlaget för skatteavdrag beräknas.
Det innebär normalt att:
- den beskattningsbara ersättningen ökar
- arbetsgivaren gör ett högre skatteavdrag
- den utbetalda nettolönen blir lägre
- arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet
Förmånen ska normalt också framgå av den anställdas lönebesked.
Vad är skillnaden mellan netto- och bruttolöneavdrag?
En arbetsgivare kan låta den anställda betala hela eller delar av en förmån genom ett löneavdrag. Hur avdraget görs påverkar förmånsvärdet.
Nettolöneavdrag
Ett nettolöneavdrag görs efter att skatt har beräknats. Den anställda betalar då för förmånen med redan beskattade pengar.
Betalningen minskar normalt det förmånsvärde som den anställda ska beskattas för. Om betalningen motsvarar hela förmånsvärdet kan det beskattningsbara förmånsvärdet bli noll.
Bruttolöneavdrag
Ett bruttolöneavdrag innebär att den anställda accepterar en lägre bruttolön i utbyte mot en förmån. Detta kallas ibland löneväxling.
Bruttolöneavdraget minskar inte det skattepliktiga förmånsvärdet. Den anställda beskattas därför fortfarande för förmånen enligt de regler som gäller för den.
Hur redovisas en skattepliktig förmån?
Arbetsgivaren ska normalt redovisa skattepliktiga förmåner i arbetsgivardeklarationen på individnivå för den period då förmånen har getts eller utnyttjats.
Arbetsgivaren behöver bland annat:
- fastställa vilken typ av förmån det är
- beräkna rätt förmånsvärde
- registrera förmånen i lönehanteringen
- göra skatteavdrag
- beräkna arbetsgivaravgifter
- redovisa förmånen på rätt individ i AGI
Om en förmån har rapporterats med fel värde kan arbetsgivaren behöva rätta den tidigare arbetsgivardeklarationen.
Vilka förmåner är skattefria?
Vissa förmåner är skattefria om särskilda villkor är uppfyllda. Det kan exempelvis gälla:
- vissa personalvårdsförmåner
- friskvård som uppfyller Skatteverkets villkor
- enklare förfriskningar på arbetsplatsen
- vissa arbetsredskap som är nödvändiga för arbetet
- vissa gåvor inom gällande beloppsgränser
Skattefriheten behöver bedömas utifrån reglerna för respektive förmån. Att arbetsgivaren erbjuder något till hela personalen innebär inte automatiskt att förmånen är skattefri.
Vanliga frågor om förmånsbeskattning
Är alla förmåner skattepliktiga?
Nej. Huvudregeln är att förmåner är skattepliktiga, men det finns undantag för vissa förmåner som uppfyller särskilda villkor.
Dras förmånsvärdet från lönen?
Nej, inte automatiskt. Förmånsvärdet läggs till underlaget för skatteberäkningen men betalas inte ut som lön. Ett separat löneavdrag kan göras om den anställda ska betala för förmånen.
Minskar ett nettolöneavdrag förmånsvärdet?
Ja, normalt minskar förmånsvärdet med det belopp som den anställda betalar med redan beskattade pengar.
Minskar ett bruttolöneavdrag förmånsvärdet?
Nej. Ett bruttolöneavdrag innebär att den kontanta bruttolönen sänks, men det skattepliktiga förmånsvärdet finns fortfarande kvar.
Vem ansvarar för att förmånen beskattas korrekt?
Arbetsgivaren ansvarar för att värdera och redovisa förmånen samt hantera skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Den anställda behöver samtidigt lämna de uppgifter som arbetsgivaren behöver för korrekt rapportering.