Vad är SLP?
SLP står för särskild löneskatt på pensionskostnader. Det är en skatt som arbetsgivare betalar på kostnader för tjänstepensioner till sina anställda. SLP beräknas på ett särskilt beskattningsunderlag som utgår från arbetsgivarens pensionskostnader. Skatten redovisas i företagets inkomstdeklaration, inte i arbetsgivardeklarationen.
När ska arbetsgivaren betala SLP?
Den som har utfäst en tjänstepension ska betala särskild löneskatt på kostnaden för pensionsutfästelsen. Det gäller exempelvis när arbetsgivaren betalar premier till en tjänstepensionsförsäkring.
SLP kan även bli aktuell vid andra sätt att trygga eller betala tjänstepension, exempelvis genom pensionsstiftelse, avsättningar för pensioner eller direktpension. Vilka poster som ska ingå i underlaget regleras i lagen om särskild löneskatt på pensionskostnader.
Så fungerar SLP
Arbetsgivaren beräknar först ett beskattningsunderlag utifrån företagets pensionskostnader under beskattningsåret. Därefter multipliceras underlaget med den aktuella skattesatsen för SLP.
Exempel: Om företagets beskattningsunderlag för SLP är 100 000 kronor beräknas skatten genom att multiplicera 100 000 kronor med den skattesats som gäller för det aktuella beskattningsåret.
I praktiken kan underlaget bestå av flera poster som både ökar och minskar beskattningsunderlaget. Beräkningen behöver därför göras utifrån företagets faktiska pensionskostnader och de regler som gäller.
Hur hög är SLP?
SLP beräknas som en procentandel av beskattningsunderlaget. Skattesatsen fastställs i lag och kan ändras över tid. Arbetsgivaren bör därför alltid kontrollera den aktuella skattesatsen hos Skatteverket för det beskattningsår som gäller.
Vad ingår i underlaget för SLP?
Underlaget för SLP utgår från arbetsgivarens kostnader för pensionsutfästelser. Det kan bland annat påverkas av:
- premier för tjänstepensionsförsäkringar
- överföringar till pensionsstiftelser
- vissa avsättningar för pensioner
- vissa utbetalda pensioner
- överföring eller övertagande av pensionsutfästelser
Det finns också poster som kan minska beskattningsunderlaget. Underlaget beräknas för varje beskattningsår enligt de regler som gäller för särskild löneskatt på pensionskostnader.
För den fullständiga beräkningen är det därför bra att kontrollera aktuell information hos Skatteverket.
Vad är skillnaden mellan SLP och arbetsgivaravgifter?
Arbetsgivaravgifter betalas som huvudregel på ersättning för arbete, exempelvis lön och skattepliktiga förmåner.
SLP betalas i stället på arbetsgivarens kostnader för tjänstepensioner. Det är alltså pensionskostnaderna, och inte den anställdas lön i sig, som ligger till grund för SLP.
En annan viktig skillnad är hur skatterna redovisas. Arbetsgivaravgifter redovisas löpande i arbetsgivardeklarationen, medan underlaget för SLP redovisas i företagets inkomstdeklaration.
Vad behöver arbetsgivare och lön ha koll på?
SLP är en del av arbetsgivarens totala kostnad för tjänstepensioner. För att kostnader och underlag ska bli rätt behöver det finnas korrekta uppgifter om företagets pensionsåtaganden.
Det är bland annat viktigt att ha koll på:
- vilka tjänstepensioner företaget betalar
- premier och andra pensionskostnader
- vilka kostnader som ska ingå i underlaget för SLP
- förändringar i pensionsavsättningar
- hur pensionskostnaderna bokförs
- vilken skattesats som gäller
- hur underlaget ska redovisas i inkomstdeklarationen
För löne- och ekonomifunktionen blir det särskilt viktigt att pensionsuppgifter och redovisning hänger ihop.
Få bättre kontroll över lön och pension
I Flex HRM Payroll kan ni samla lönehanteringen i ett gemensamt flöde och få bättre kontroll över de uppgifter som ligger till grund för lön, pension och rapportering.
Vanliga frågor om SLP
Vad står SLP för?
SLP står för särskild löneskatt på pensionskostnader. Det är en skatt som bland annat arbetsgivare betalar på kostnader för utfästa tjänstepensioner.
Hur hög är SLP?
SLP beräknas med den skattesats som gäller för aktuellt beskattningsår. Eftersom skattesatsen kan förändras bör arbetsgivaren kontrollera den aktuella nivån hos Skatteverket.
Betalar man SLP på tjänstepension?
Ja, kostnader för tjänstepension kan ingå i underlaget för SLP. Exakt vilka pensionskostnader som ska räknas med beror bland annat på hur pensionen är tryggad och vilka regler som gäller.
Ska SLP redovisas i arbetsgivardeklarationen?
Nej. Underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader redovisas i företagets inkomstdeklaration. Det skiljer SLP från exempelvis arbetsgivaravgifter, som redovisas i arbetsgivardeklarationen.
Är SLP samma sak som särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster?
Nej. SLP avser särskild löneskatt på pensionskostnader. Det finns även särskild löneskatt på vissa andra ersättningar, men det är en annan skatt med andra regler och ett annat underlag.