Vad är SINK?
SINK står för särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och är en skatt som kan gälla för personer som bor utomlands men har vissa inkomster från Sverige. En person som bor utomlands och arbetar tillfälligt i Sverige kan exempelvis beskattas enligt SINK. Under 2026 är skattesatsen 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten.
Vem kan beskattas enligt SINK?
SINK gäller personer som är bosatta utomlands och begränsat skattskyldiga i Sverige och som får inkomster som omfattas av SINK-reglerna.
En anställd som bor utomlands och kommer till Sverige för att arbeta under en kortare period kan ansöka om SINK om vistelsen i Sverige är högst sex månader. Även andra svenska inkomster kan omfattas, exempelvis pension och styrelsearvode.
Om personen ska vistas i Sverige i sex månader eller längre gäller normalt andra beskattningsregler.
Så fungerar SINK för arbetsgivaren
Den anställda kan själv ansöka om SINK hos Skatteverket, men även arbetsgivaren kan göra ansökan. Skatteverket fattar därefter beslut om hur inkomsten ska beskattas.
Exempel: Ett svenskt företag anställer en person som är bosatt utomlands för att arbeta i Sverige under fyra månader. Personen ansöker om SINK och får ett beslut från Skatteverket. Arbetsgivaren använder beslutet som underlag för att göra rätt skatteavdrag från lönen.
Det är alltså viktigt att lönefunktionen har rätt skattebeslut när lönen ska hanteras.
Hur hög är SINK-skatten?
Från och med den 1 januari 2026 är SINK-skatten 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten. Skatten sänktes då från tidigare 25 procent.
Från och med 1 januari 2027 sänks skattesatsen ytterligare, till 20 procent.
Det är därför viktigt att kontrollera aktuell skattesats för det inkomstår som löneutbetalningen avser.
Behöver den anställda deklarera vid SINK?
Den som beskattas enligt SINK behöver normalt inte lämna någon svensk inkomstdeklaration för inkomsten. SINK är en definitiv skatt som dras av från inkomsten av utbetalaren.
Det skiljer sig från beskattning enligt inkomstskattelagen, där preliminär skatt betalas under året och inkomsten sedan deklareras.
Kan man välja vanlig inkomstskatt i stället för SINK?
Ja. Den som omfattas av SINK-reglerna kan välja att inkomsten i stället beskattas enligt inkomstskattelagen.
Då gäller vanliga regler för inkomstbeskattning. Personen behöver lämna inkomstdeklaration i Sverige och kan ha möjlighet att göra avdrag, exempelvis för resor till och från arbetet eller ökade levnadskostnader. Om minst 90 procent av personens totala förvärvsinkomster beskattas i Sverige kan personen också ha rätt till bland annat grundavdrag.
Vilket alternativ som är mest fördelaktigt beror därför på den enskilda personens situation.
Vad är 183-dagarsregeln?
183-dagarsregeln innebär att en person som bor utomlands och tillfälligt arbetar i Sverige under vissa förutsättningar kan vara undantagen från svensk beskattning.
För att undantaget enligt SINK-lagen ska gälla krävs bland annat att vistelsen i Sverige inte överstiger sammanlagt 183 dagar under en tolvmånadersperiod, att ersättningen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i Sverige och att ersättningen inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har här.
Regeln gäller inte på samma sätt vid uthyrning av arbetskraft. Därför behöver varje situation bedömas utifrån de faktiska omständigheterna.
SINK och arbetsgivaravgifter
SINK reglerar den anställdas inkomstskatt, inte i sig var socialavgifter ska betalas.
En arbetsgivare kan därför behöva betala svenska arbetsgivaravgifter även om den anställda beskattas enligt SINK. Om den anställda exempelvis har ett A1-intyg eller konventionsintyg som visar att personen omfattas av ett annat lands socialförsäkringssystem kan andra regler gälla.
För arbetsgivare och lön är det därför viktigt att hålla isär frågan om inkomstskatt från frågan om socialförsäkring och arbetsgivaravgifter.
Vad behöver arbetsgivare och lön ha koll på?
När en utomlands bosatt person ska arbeta i Sverige behöver arbetsgivaren tidigt ta reda på vilka skatte- och avgiftsregler som gäller.
Det innebär bland annat att kontrollera:
- hur länge personen ska arbeta och vistas i Sverige
- om personen är begränsat eller obegränsat skattskyldig
- om det finns ett beslut om SINK
- vilken skattesats som ska användas
- om 183-dagarsregeln kan vara aktuell
- om ett skatteavtal påverkar beskattningen
- var socialavgifter ska betalas
- om personen har ett A1- eller konventionsintyg
- hur inkomsten och skatteavdraget ska rapporteras
Skatteverket bör användas som aktuell källa eftersom regler och skattesatser kan förändras.
Hantera skatteavdrag i löneprocessen
Med Flex HRM Payroll kan ni samla löneberäkningar, skatteavdrag och rapportering i ett sammanhängande löneflöde. Det ger lönefunktionen stöd för att hantera olika förutsättningar och skatteuppgifter för medarbetarna.
Läs mer om Flex HRM Payroll
Vanliga frågor om SINK
Vad står SINK för?
SINK står för särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Det är en särskild beskattningsform för vissa svenska inkomster som tas emot av personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige.
Hur hög är SINK-skatten 2026?
Under 2026 är SINK-skatten 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten. Från den 1 januari 2027 sänks den till 20 procent.
Måste man ansöka om SINK varje år?
Ja, vid arbete i Sverige behöver en ansökan om SINK lämnas för varje nytt inkomstår. Skatteverket fattar sedan beslut om beskattningen.
Vem ansöker om SINK, arbetsgivaren eller den anställda?
Både den anställda och arbetsgivaren kan ansöka om SINK hos Skatteverket.
Är SINK samma sak som A-SINK?
Nej. SINK gäller särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. A-SINK är särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera och omfattas av särskilda regler.