A-skatt

Vad är A-skatt?

A-skatt är preliminär skatt som normalt betalas av anställda och pensionärer. När en person har A-skatt ska arbetsgivaren eller en annan utbetalare göra skatteavdrag från lönen eller ersättningen och betala in beloppet till Skatteverket.

Hur fungerar A-skatt?

A-skatt betalas löpande under året genom att arbetsgivaren gör skatteavdrag vid varje löneutbetalning. Avdraget ska så långt som möjligt motsvara den skatt som den anställda slutligen ska betala för sina inkomster.

Arbetsgivaren ska normalt:

1. Beräkna den anställdas bruttolön och skattepliktiga förmåner.
2. Ta reda på vilket skatteavdrag som gäller.
3. Göra skatteavdrag från den kontanta bruttolönen.
4. Betala ut nettolönen till den anställda.
5. Redovisa lön, förmåner och skatteavdrag i arbetsgivardeklarationen.
6. Betala in avdragen skatt och arbetsgivaravgifter till Skatteverket.

A-skatten är preliminär. Den slutliga skatten fastställs senare utifrån personens samlade inkomster, avdrag och skattereduktioner.

Hur beräknas skatteavdraget?

Vilket skatteavdrag arbetsgivaren ska göra beror bland annat på om ersättningen är personens huvudinkomst eller sidoinkomst.

Huvudinkomst

Om lönen är den anställdas huvudsakliga inkomst görs skatteavdrag normalt enligt den skattetabell eller det särskilda beslut som Skatteverket har fastställt.

Skattetabellen tar bland annat hänsyn till:

• kommunal inkomstskatt
• statlig inkomstskatt när den är tillämplig
• grundavdrag
• jobbskatteavdrag
• public service-avgift
• begravningsavgift
• eventuell avgift till trossamfund

Skattetabellen anger alltså inte en enkel skattesats. Avdraget varierar beroende på inkomst och vilken tabellkolumn som ska användas.

Sidoinkomst

Om ersättningen inte är personens huvudsakliga inkomst ska arbetsgivaren normalt göra skatteavdrag med 30 procent. Ett annat avdrag kan gälla om Skatteverket har fattat ett särskilt beslut.

Exempel på A-skatt

En anställd har en bruttolön på 36 000 kronor. Enligt den skattetabell och tabellkolumn som gäller ska arbetsgivaren göra ett preliminärt skatteavdrag på 7 800 kronor.

• Bruttolön: 36 000 kronor
• A-skatt: −7 800 kronor
• Nettolön: 28 200 kronor

Exemplet är förenklat. Förmåner, nettolöneavdrag, skattefria ersättningar och andra löneposter kan påverka det slutliga utbetalningsbeloppet.

Vad är en A-skattsedel?

En A-skattsedel är ett beslut från Skatteverket om preliminär A-skatt. Beslutet visar vilken skattetabell eller särskild beräkningsgrund som ska användas.

Uppgifterna lämnas normalt elektroniskt till arbetsgivare och andra löneutbetalare. Arbetsgivaren kan också hämta skatteuppgifter genom Skatteverkets tjänst Fråga om skatteavdrag, FOS.

Om den anställda har fått ett beslut om jämkning ska arbetsgivaren följa det i stället för det vanliga skatteavdraget enligt tabell.

Vad händer om beslut om A-skatt saknas?

Om en anställd saknar beslut om preliminär A-skatt eller SINK kan arbetsgivaren behöva göra ett förhöjt skatteavdrag. Det innebär normalt att avdraget enligt tillämplig skattetabell höjs med 10 procent.

Arbetsgivaren bör därför kontrollera vilka skatteuppgifter som gäller innan lönen betalas ut.

Vad är skillnaden mellan A-skatt, F-skatt, FA-skatt och SA-skatt?

A-skatt

Arbetsgivaren eller en annan utbetalare gör skatteavdrag från lönen eller ersättningen och betalar in skatten till Skatteverket.

A-skatt gäller normalt för anställda och pensionärer.

F-skatt

Den som är godkänd för F-skatt ansvarar själv för att betala preliminär skatt och socialavgifter på inkomster från näringsverksamheten.

F-skatt används främst av företagare och uppdragstagare som bedriver näringsverksamhet.

FA-skatt

FA-skatt gäller för personer som både är anställda och driver enskild näringsverksamhet.

Arbetsgivaren gör skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter på lönen från anställningen. Personen ansvarar själv för skatt och egenavgifter på inkomsterna från näringsverksamheten.

För att F-skatten ska gälla i ett uppdrag behöver personen hänvisa skriftligt till sitt godkännande för F-skatt.

SA-skatt

SA-skatt betyder särskild A-skatt. Det är preliminär skatt som personen själv betalar enligt ett särskilt beslut från Skatteverket.

SA-skatt kan exempelvis bli aktuell när de vanliga skatteavdragen från lön eller pension inte förväntas täcka den slutliga skatten.

Kort sammanfattning

• A-skatt: Arbetsgivaren eller utbetalaren gör skatteavdrag.
• F-skatt: Företagaren betalar själv skatt och socialavgifter.
• FA-skatt: A-skatt gäller för anställningen och F-skatt för näringsverksamheten.
• SA-skatt: Personen betalar själv en särskilt debiterad preliminär A-skatt.

Vad är skillnaden mellan A-skatt och arbetsgivaravgifter?

A-skatt och arbetsgivaravgifter är två olika saker:

• A-skatt dras från den anställdas bruttolön.
• Arbetsgivaravgifter betalas av arbetsgivaren utöver den anställdas lön.

Arbetsgivaravgifterna ska alltså inte dras från den anställdas nettolön.

Hur påverkar förmåner A-skatten?

Skattepliktiga förmåner, exempelvis bilförmån och kostförmån, ska normalt ingå i underlaget för skatteavdrag. Förmånens värde kan därför göra att skatteavdraget ökar och den kontanta nettolönen blir lägre.

Eftersom en förmån inte betalas ut i pengar måste det finnas tillräcklig kontant lön för att arbetsgivaren ska kunna göra skatteavdraget.

Var redovisas A-skatten?

Arbetsgivaren redovisar avdragen skatt tillsammans med lön och skattepliktiga förmåner i arbetsgivardeklarationen på individnivå, AGI.

Den anställda ska samtidigt få information om vad arbetsgivaren har redovisat. Uppgifterna lämnas vanligtvis i ett lönebesked eller en lönespecifikation.

Vanliga frågor om A-skatt

Är A-skatt samma sak som inkomstskatt?

A-skatt är ett sätt att betala preliminär inkomstskatt. Arbetsgivaren gör avdraget löpande, medan den slutliga skatten fastställs efter inkomstårets slut.

Har alla anställda A-skatt?

Anställda har normalt A-skatt. Andra regler kan exempelvis gälla för personer som beskattas enligt SINK eller för uppdragstagare som är godkända för F-skatt.

Kan även ett företag ha A-skatt?

Ja. En juridisk person som inte är godkänd för F-skatt kan ha A-skatt. Utbetalaren kan då behöva göra skatteavdrag från ersättningen.

Varför stämmer A-skatten inte med kommunens skattesats?

Skatteavdraget enligt tabell är inte bara kommunalskatten multiplicerad med lönen. Skattetabellen tar även hänsyn till bland annat grundavdrag och olika skattereduktioner.

Vad är jämkning?

Jämkning innebär att Skatteverket beslutar att arbetsgivaren ska göra ett högre eller lägre skatteavdrag än vad som följer av den vanliga skattetabellen.

Var hittar den anställda sitt beslut om A-skatt?

Beslut om preliminär A-skatt finns hos Skatteverket. Arbetsgivare och andra löneutbetalare får vanligtvis de uppgifter de behöver elektroniskt.